建筑施工項目成本管理制度（建筑施工項目成本管理制度范本）

第一條 目的

為規(guī)范XX在項目各階段的成本管理，強化XX對XX等公司的成本業(yè)務管控與指導，整體提升成本管控工作水平的目的，規(guī)范經濟活動管理行為，提升企業(yè)經濟效益，依據國家相關規(guī)定，結合企業(yè)實際情況，特制定本制度。

第二條 編制依據

（一）根據《住房和城鄉(xiāng)建設部、財政部頒布的關于印發(fā)建筑安裝工程費用項目組成通知 （建標【2013】44號）》；

（二）《住房城鄉(xiāng)建設部關于加強和改善工程造價監(jiān)管的意見（建標【2017】209號）》；

第三條 術語定義

工程項目成本是指建筑施工企業(yè)以工程項目作為成本核實對象，在項目施工過程中項目全額承包所發(fā)生在項目成本核實范圍內全部生產費用總和。項目成本管理是對工程項目成本進行全過程管理，包含成本預測和計劃、成本控制、成本核算、成本分析和經濟活動分析、成本責任考核、工程款回收管理以及成本管理數據庫的建設等，是項目成本管理關鍵組成部分，是提升企業(yè)經濟效益關鍵路徑。本措施所稱企業(yè)均指企業(yè)或分企業(yè)。

第四條 投標階段成本預測

（一）項目投標前應依據投標項目具體情況，結合企業(yè)本身管理水平及資源配置情況，比照近期已完工項目或將完工項目的成本（單位成本），預測這些因素對施工成本的影響程度，對投標工程估計投入項目成本費用和企業(yè)成本費用進行科學分析估計，在確定合理利潤水平基礎上參與投標報價。嚴禁各單位以低于成本價進行投標報價。

（二）成本測算范圍除項目管理本身成本外，還應包括為項目實施所發(fā)生的與項目相關的一切費用，不得漏項。

（三）各單位應建立健全各項生產要素價格數據庫，加強企業(yè)定額管理，為項目成本和企業(yè)成本測算提供依據。

（四）項目中標后，企業(yè)應進行項目成本策劃，確定成本核實對象，明確項目自行完成及對外分包工程內容、范圍，制定總成本控制方法、并對計劃分包工程內容組織招標。

（五）通過詢價或者預招標等方式確定成本，確保成本測算數據的準確性，保留完整的過程資料；也可依據確定項目承包范圍進行項目承包基數測算，確定項目上交百分比，如屬“三邊”工程或特殊情況的，應依據類似工程承包情況暫定上交百分比，待資料齊全時重新測算調整。

（六）項目開工前，項目經理部應對照承包基數，結合項目本身情況，估計各項費用實際投入，編制總成本計劃，確定總成本降低目標，制定切實可行成本控制方法。企業(yè)應在項目經理部總成本計劃基數上編制工程總成本計劃，確定工程總毛利目標。

第五條 項目成本計劃

（一）項目開工后，由項目經理牽頭，商務負責人組織項目部相關部門，結合項目目標責任成本，通過施工方案優(yōu)化、分包方案優(yōu)化、材料采購及控制方案優(yōu)化、管理費用優(yōu)化、簽證索賠方案優(yōu)化等措施，對分部分項工程直至各工序進行指標量化、分解，并設定項目成本應控制的目標值。

（二）項目部每月進行項目實施過程中的成本測算，根據現場實施的情況不斷完善，保持成本計劃的時效性、指導性。

第六條 項目成本控制

（一）人工費控制

1、人工費控制實施“量價分離”標準，經過分部分項工程招投標，將人工費單價一次包死，明確勞務班組所承包工程內容、單價及獎罰，同時月度預結算工作量實施從緊標準，對勞務分包進度款的報量與支付，必須經項目經理核實現場實際工程量，嚴格按照公司報量流程審批，嚴格控制工程變更的勞務增加費。

2、在有條件工程可采取整棟或分部分項工程總價包干方法，并將零星定額用工、計時工、包估工及全部未預見用工視工程大小、工期快慢及難易程度按一定百分比包干，對于因多種原因事先無法計算工程量項目，采取單價包干形式預結，在工程量明確后再按總價包干措施調整。

3、項目人工費總額實施工資含量控制，并在項目承包責任書中明確，月度及完工兌現考評獎罰。

4、勞務班組實施風險抵押金制度，項目應扣留勞務班組當月結算額10%~20%作為風險抵押金。

5、加強現場管理、規(guī)范定額工作內容，降低因返工、返修發(fā)生人工費支出，同時對上一工序留下工程質量問題需下一工序修復費用，在結算時從上一工序扣除支付下一工序，避免因工程質量、工作內容變更引發(fā)反復結算。

6、各單位用工應結合人工費市場價格和項目具體情況，定時編制、公布內部人工費信息價，實施人工費單價計劃指導控制。

（二）材料費控制

1、材料費控制采取“量價分離”標準，即材料采購價格控制和材料消耗量控制。

2、各單位大宗材料（關鍵指鋼材、木材、混凝土、水泥、砂、石等）根據XX相關條例實施集中招標采購，確保材料采購價格降低百分比。

3、項目所需小型及零星材料根據XX相關條例執(zhí)行采購。

4、對有消耗定額關鍵材料，以消耗定額為依據，實施限額領料制度，經過限額領料，和施工班組簽訂材料節(jié)超獎罰協議進行用量控制。

5、加強計量控制，多種材料進場時，項目材料員、工長、施工班組、保衛(wèi)等相關人員必須正確計量、驗收。

6、對部分小型及零星材料可根據工程量計算出所需材料量，材料費用應由勞務分包包干控制。對于勞務分包包工不包料的項目應提出材料消耗量控制指標。

7、合理組織施工生產，降低周轉材料使用數量和時間；合理堆置現場材料，組織分批進場，減少材料二次搬運。

（三）施工機具使用費控制

1、大型機械設備租賃與購買應嚴格遵照公司管理規(guī)定執(zhí)行。

2、對于購買的機械設備，應通過合理施工組織、機械調配，提高機械設備的利用率，降低因安排不妥引發(fā)設備閑置。加強現場設備的維修、保養(yǎng)工作，降低大修、經常性修理等各項費用的開支，提升設備完好率、利用率。

3、對于租賃的機械設備，應按照租賃合同的約定，合理安排使用，控制成本。

（四）間接費用控制

1、制度控制：經過建立健全各項規(guī)章制度進行控制，如對通訊費、辦公費、交通費等實施包干，制定項目非生產用車配置管理措施等。

2、項目經理部管理人員實施定編定員管理。

3、企業(yè)應加強對項目各項費用開支檢驗監(jiān)督。

（五）分包成本控制

1、分包成本關鍵由各企業(yè)進行控制。

2、企業(yè)應嚴格分包工程招投標程序，建立合格分包商名冊，選擇多家合格分包商進行招投標，確定合格分包商。

3、依據和業(yè)主簽署工程協議條款，在和分包商簽署工程分包協議時應約定，雙方共同負擔資金風險和結算風險，即業(yè)主支付工程款后支付工程款，業(yè)主辦理結算后辦理分包結算，以此降低企業(yè)風險。

4、嚴格分包工程進度結算審核制度，建立分包結算臺賬，使分包工程進度結算在受控狀態(tài)下進行。

（六） 完善項目合同管理，深入研究合同條款，及時完整地搜集索賠基礎資料，避免增加成本費用。

（七） 樹立安全、質量就是效益的大成本觀念。積極預防和避免可能發(fā)生的安全、質量事故，對事故的多發(fā)區(qū)域時刻監(jiān)控，嚴格執(zhí)行對事故責任人員的獎罰制度。

第七條 項目成本核算

（一） 項目成本核算

1、項目成本核實對象一經確定不得隨意變更，嚴格區(qū)分企業(yè)經營成本和項目生產成本，在工程項目實施階段對企業(yè)經營成本進行分攤，以正確反映工程項目可控成本的收、支、結、轉的狀況和成本管理業(yè)績。

2、施工成本核算應以項目經理責任成本目標為基本核算范圍；以項目經理授權范圍相對應的可控責任成本為核算對象，進行全過程分月跟蹤核算。根據工程當月形象進度，對已完工程實際成本按照分部分項工程進行歸集，并與相應范圍的計劃成本進行比較，分析各分部分項工程成本偏差的原因，并在后續(xù)工程中采取有效控制措施并進一步尋找降本挖潛的途徑。項目經理部應在每月成本核算的基礎上編制當月成本報告，作為工程項目施工月報的組成內容，提交企業(yè)生產管理和財務部門審核備案。

（二） 項目成本核算內容

1、人工費：包含從事建筑安裝工程施工人員工資、獎金、職工福利費、津貼、勞動保護費、工會經費等。

2、材料費：包含工程施工過程中耗費的各種原材料、半成品構配件、工程設備等的費用，以及周轉材料等的攤銷、租賃費用。

3、施工機具使用費：包含指施工作業(yè)所發(fā)生的施工機械、儀器儀表使用費或其租賃費。如施工機械使用費和儀器儀表使用費。

4、分包工程成本（由企業(yè)核實，不在項目核實）：是指為與實際施工管理相匹配而設置的費用子目，包含專業(yè)分包工程的人工費、材料費、機械費、管理費、利潤。項目成本組成中人工費、材料費、施工機具使用費、管理費均不含專業(yè)分包工程費用。

5、措施項目費：包含為完成建設工程施工，發(fā)生于該工程施工準備和施工過程中的技術、生活、安全、環(huán)境保護等方面的費用。

6、企業(yè)管理費：指施工企業(yè)組織施工生產和經營管理所發(fā)生的費用。如管理人員工資、辦公費、差旅交通費、固定資產使用費、勞動保險和職工福利費、檢驗試驗費等費用。

7、規(guī)費：按照招標文件要求和國家、地方政府發(fā)布的相關政策計算。

8、利潤是指施工單位從事建筑安裝工程施工所獲得的盈利，由施工企業(yè)根據企業(yè)自身需求并結合建筑市場實際自主確定。

9、稅金：按照招標文件要求和國家、地方政府發(fā)布的相關政策計算。

（三）項目成本核算步驟

（1）確定項目當期形象進度

（2）確定項目當期、累計實際完成總產值

（3）確定項目當期、累計合同總收入

（4）分解項目當期、累計責任/計劃總成本

（5）計算項目當期、累計實際總成本

（6）對比項目累計商務、財務成本差異

（7）計算項目當期、累計利潤

（四）項目成本核算要點及注意事項

（1） 進行成本核算時，收入項與成本項的工作內容、范圍應一一對應。

（2）確定和分析項目當期合同總收入

1) 為確保項目利潤相對真實，在進行利潤計算時，以施工至當期業(yè)主批復的累計產值，作為當期總收入。若項目施工至當期業(yè)主批復的累計產值>項目累計實際完成總產值，則以項目累計實際完成總產值作為當期總收入。

2) 業(yè)主已認量的變更、簽證，如可執(zhí)行合同約定計價原則的可按照合同約定確定收入，無計價原則的可遵循保守原則，以實際發(fā)生的費用預計收入。

3) 業(yè)主批復產值與工程實際完成情況存在差異時，項目商務應根據合同約定的計量計價原則計算當期實際收入，與業(yè)主批復的收入進行對比，分析項目確權情況。

（五）確定項目當期責任/計劃成本

根據公司/分公司下達的責任成本或項目部制定的計劃成本，將其分解成當期的責任/計劃成本。

（六）計算項目當期實際成本

（1）材料消耗量應根據項目材料盤點臺賬、廢料處理臺賬等計算，應確保合同收入量和實際消耗量相關要素完全一致；

（2）勞務和專業(yè)分包結算晚于形象進度的，項目商務應根據分供合同清單單價、當期實際完成工程量預提成本，保證收入與成本計算要素完全一致；

（3）項目物資應根據項目管理規(guī)定按時進行現場材料的盤點，如實記錄當期材料進場總量、廢料處理總量、原材庫存量、領用量、半成品量（如已加工未綁扎的鋼筋半成品、未安裝的預制構件等）等，生產部門和商務部門應根據當期形象進度計算出施工耗用量（施工耗用量=領用量-半成品量）；

（七） 項目成本歸集及匯總

基于（建標 [2013] 44 號）文規(guī)定項目成本應按照費用構成要素（詳見附件1）、造價形成（詳見附件2）兩種方式進行匯總，兩種匯總方式得出的項目總成本應相等。

（1）按費用構成要素組成（方式一）

項目成本=人工費 材料費 施工機具使用費 專業(yè)分包工程費 企業(yè)管理費 規(guī)費 稅金

（2）按造價形成組成（方式二）

項目成本=分部分項工程費（人工費 材料費 施工機具使用費） 專業(yè)分包工程費 措施項目費 企業(yè)管理費 規(guī)費 稅金

橫道圖

第八條 成本分析、預警、和考評

一、項目成本分析

（一）項目成本分析內容

（1）責任/計劃成本與實際成本的差異分析

（2）各成本子項量價節(jié)超分析

（3）項目確權分析

（4）項目現金流量分析

（5）項目工期分析（包括固定成本開支分析）

（6）項目四大支撐效益流失分析（工期、質量、安全、環(huán)保）

（7）項目稅、費分析

（8）制定糾偏措施，落實糾偏責任人

（9）預測項目最終效益情況

（10）項目成本分析總結

（二）項目成本分析要點及注意事項

（1） 進行成本分析時，責任成本、計劃成本、實際成本的工作內容、形象進度、范圍應一一對應。

（2）各成本子項量價節(jié)超分析

①　人工費、材料費、施工機具使用費、專業(yè)分包工程費先分析整體情況（節(jié)超分析），再分析分項工程盈虧，按照量價分離的原則，找出盈虧原因，制定整改措施并實施。

②　措施費分析應注意各子項費用的歸集是否正確，臨時設施費用是否超標、費用攤銷是否合理。

（三）項目確權分析

項目經理部應進行確權分析，分析截止當期項目實際完成產值與業(yè)主審批產值的差異、業(yè)主應付款與業(yè)主實際付款的差異、合同約定付款時間與業(yè)主實際支付時間的差異等，并制定相應措施。

（四）項目現金流分析

項目經理部應進行現金流分析，分析資金回收情況，對于工程款回收低于合同約定及資金策劃節(jié)點收入的要重點分析，并計算資金成本。

（五）項目工期分析

（1）項目經理部應進行工期分析，通過合同工期、計劃工期、實際工期的對比，分析項目的工期履約情況（施工進展是否正常，工期是否延誤，造成延誤的因素等），評估工期風險（工期延誤導致的成本增加及業(yè)主工期索賠等），同時應重點分析甲指分包、甲方另行發(fā)包工程等的工期情況（包括擬進場甲指分包、甲方另行發(fā)包工程的招標進展情況等），并針對工期拖延制定相應的搶工、補救及索賠等措施。

（2）項目經理部進行費用增加分析時應包括固定成本開支分析及其他分析。如停工一天項目管理費、水電費、機械設備、架料租賃費、分包分供反索賠等。費用分析應與發(fā)生上述事件的時間段相匹配。

（六）項目四大支撐效益流失分析

項目經理部應進行四大支撐效益流失分析，包括工期成本、質量成本、安全成本、環(huán)保成本。

（1）工期成本指工期延誤引起的工期罰款、增加的固定成本、管理費用、分包分供反索賠費用；或趕工引起的成本增加、效益流失等（包括甲指分包引起的工期成本）。無論是否辦理了工期簽證，項目經理部都要按照實際發(fā)生費用計算工期成本，與其對應收入進行比較。

（2）質量成本指質量不合格增加的費用（返工、罰款等）。

（3）安全成本指安全事故（如人員受傷賠償、火災等）增加的費用。

（4）環(huán)保成本指環(huán)保不達標的罰款、整治環(huán)境等增加的費用。

（七）項目稅、費分析

（1）項目經理部應進行增值稅、個人所得稅、規(guī)費等分析，分析是否存在重復納稅、少計稅的情況。

（八）項目成本分析總結

（1）項目經理部應檢查上階段成本分析存在問題的整改完成情況；對本階段成本情況進行總結糾偏，制定整改措施，明確責任人；并根據當期制定的糾偏措施，對下階段成本管理重點工作進行計劃部署，落實糾偏完成時間。

（九）項目經理部應按照項目管理要求及時進行項目成本分析，預測項目最終效益情況，形成項目成本分析報告，并填寫《項目成本分析報告》（成本分析報告格式內容樣本參附件3）。

（十）項目成本分析是項目成本管理的一項重要工作，是上級單位及相關部門考核項目成本管理工作的內容之一，也是項目績效工資和效益獎金發(fā)放的依據之一。

二、 項目成本預警

（一）項目部對成本目標及相應措施的實施要自始至終進行監(jiān)督、控制、調整和修正，及時、準確的反映項目的實際成本，對可能影響項目實際成本的因素作詳細分析，對項目成本超支進行預警。

（二）公司相關部門接到項目成本超支報警后，應立即組織相關人員進行調查和分析，提出解決辦法和整改措施，項目經理負責落實。公司商務部會同工程管理部負責監(jiān)督、檢查和指導。

三、 項目成本考核

（一）公司商務部組織相關部門每季度召開一次項目成本分析會， 對項目成本進行重點分析，針對成本超支過大的部分，分析主要原因，制定成本改進措施并監(jiān)督項目部實施。

（二）公司商務部不定期組織項目成本考核。對項目部的各成本節(jié)點按照項目施工的進度、成本責任單位或責任者的成本目標完成程度，進行考核。

（三）項目竣工驗收后，項目部整理匯總相關成本核算及分析資料，集團審計相關人員對項目進行審計，提出審計結論，起草項目審計報告。按照項目經理部的績效，落實成本管理責任制的激勵措施。

校對圖紙

第三章 附 則

第九條 本管理規(guī)定未盡事宜，按國家有關法律、法規(guī)、公司章程和相關制度的規(guī)定執(zhí)行。

第十條 本制度適用于XXX工程項目。

第十一條 本措施由XXX負責解釋。

第十二條 本管理規(guī)定自發(fā)布之日起實施。