企業(yè)內(nèi)控文件之內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度（企業(yè)內(nèi)控文件之內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度包括）
第1章 總則
第1條 為了規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量，明確審計責(zé)任，根據(jù)相關(guān)審計法律法規(guī)，特制定本制度。
第2條 本制度所稱內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是指審計部為確保審計質(zhì)量，按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而制定并運用的一系列控制政策和程序。內(nèi)部審計質(zhì)量控制包括機構(gòu)自我控制和項目自我控制。
第3條 機構(gòu)自我質(zhì)量控制主要是指審計部工作、審計人員配備、上崗資格管理、審計工作計劃、審計工作實施、工作底稿復(fù)核、審計文書簽發(fā)、重大事項請示、審計資料歸檔等全面的質(zhì)量控制。
第4條 項目自我質(zhì)量控制主要是指審計小組開展審計項目時，對確定項目小組成員、確定項目負(fù)責(zé)人、編制項目審計方案、搜集審計證據(jù)、編寫審計工作底稿、形成審計意見、征求被審計單位意見、出具審計報告，實施后續(xù)審計、歸集審計檔案等全過程的質(zhì)量控制。
第5條 審計部在進行質(zhì)量控制時應(yīng)重點遵循4個原則：系統(tǒng)性、重點性、可行性、經(jīng)濟性。在項目實施時有效運用內(nèi)部審計質(zhì)量控制政策和程序，使所有審計事項都符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求。
第2章 機構(gòu)自我控制
第6條 審計部代表審計委員會實施內(nèi)部審計監(jiān)督，凡集團內(nèi)部審計事項統(tǒng)一歸審計部管理。
第7條 審計部應(yīng)當(dāng)要求并督促全體審計人員嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則，恪守職業(yè)道德規(guī)范，做到依法審計、客觀公正、忠于職守、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。
第8條 審計部要確保審計人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)所需要的專業(yè)能力，為審計人員提供適當(dāng)?shù)膶I(yè)培訓(xùn)機會。
第9條 審計部根據(jù)實際情況建立分級督導(dǎo)制度，審計項目組長為一級督導(dǎo)責(zé)任人，審計部負(fù)責(zé)人為二級督導(dǎo)責(zé)任人，督導(dǎo)人員負(fù)有指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核責(zé)任。
第10條 根據(jù)崗位分工和審計工作需要建立分級匯報制度，審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大事項和重要問題應(yīng)及時向?qū)徲嬳椖拷M長、審計部負(fù)責(zé)人匯報，由審計部負(fù)責(zé)人根據(jù)事項的情節(jié)輕重出處理。
第11條 審計部應(yīng)當(dāng)加強對委托審計業(yè)務(wù)的監(jiān)督和管理，合理確定委托審計事項，選擇信用好、專業(yè)能力強、認(rèn)真負(fù)責(zé)的社會中介機構(gòu)實施審計，確保審計質(zhì)量。
第12條 審計部在接受審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)考慮自身能力和獨立性，充分考慮被審計單位的有關(guān)情況，分析審計風(fēng)險，必要時可向有關(guān)專家咨詢。
第13條 審計部應(yīng)定期召開部門會議，進行政策和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，同時對質(zhì)量控制的執(zhí)行情況進行檢查和分析，對審計事項進行總結(jié)和評價，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，不斷完善質(zhì)量控制制度，盡可能降低審計風(fēng)險。
第14條 審計通知書、項目工作方案由審計部負(fù)責(zé)人審批；審計報告、處理建議由審計部負(fù)責(zé)人審核后報審計委員會領(lǐng)導(dǎo)審批。
第15條 審計部應(yīng)自覺接受國家審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，并積極利用外部力量，建立評價檢查制度，加強對內(nèi)部審計質(zhì)量的監(jiān)督與管理。
第3章 項目自我控制
第16條 審計項目質(zhì)量控制貫穿于審計活動的全過程，具體包括以下5個方面的內(nèi)容。
1．審計準(zhǔn)備。
2．審計實施。
3．審計報告。
4．審計處理。
5．審計檔案。
第17條 審計項目立項后，審計項目組長應(yīng)當(dāng)做好必要的審計準(zhǔn)備工作，制定可行的審計方案，審計方案的內(nèi)容包括審計目的、審計人員組成、審計程序和實施方案等。
第18條 審計人員應(yīng)有針對性地搜集相關(guān)審計證據(jù)。審計證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性等。
第19條 審計項目組在實施審計過程中，要嚴(yán)格執(zhí)行審計方案和程序，及時編制工作底稿。審計工作底稿必須內(nèi)容完整、格式規(guī)范、記錄清楚、結(jié)論明確。若發(fā)現(xiàn)審計方案不適應(yīng)實際需要時，應(yīng)向?qū)徲嫴控?fù)責(zé)人請求調(diào)整方案，并按調(diào)整后的方案實施。
第20條 審計人員對審計過程中未涉及、超越審計職責(zé)范圍的事項以及審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項，不應(yīng)當(dāng)發(fā)表審計意見。
第21條 編制審計報告。
1．編制審計報告必須以相關(guān)的、充分的和可靠的審計證據(jù)為依據(jù)。
2．審計報告的審核審批。
（1）審計報告經(jīng)審計部負(fù)責(zé)人審核后，送被審計單位征求意見。
（2）被審計單位有異議的，審計小組應(yīng)當(dāng)進行重新核實、研究，必要時修改審計報告。
（3）審計項目組長應(yīng)依照授權(quán)審批權(quán)限依次上報領(lǐng)導(dǎo)審批。
第22條 審計項目組長在審核審計報告時，應(yīng)召開審計小組會議，根據(jù)不同情況，對審計事項作出評價，提出審計意見和建議。
第23條 審計人員所應(yīng)承擔(dān)的審計責(zé)任
1．對審計工作底稿的真實性、完整性負(fù)責(zé)。
2．對未執(zhí)行必要審計程序?qū)е轮卮髥栴}未發(fā)現(xiàn)，以及審計查出的問題嚴(yán)重失實承擔(dān)責(zé)任。
第24條 審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)的審計責(zé)任
1．對審計報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)。
2．對審計事項的定性和政策運用負(fù)責(zé)。
第25條 審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時搜集與審計項目相關(guān)的文件、工作底稿等資料，經(jīng)審計部負(fù)責(zé)人復(fù)核后，按規(guī)定及時歸檔。
第4章 附則
第26條 本制度由審計部負(fù)責(zé)解釋。
第27條 本制度自發(fā)布之日起施行。
