財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查辦法（財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查辦法內(nèi)容）

財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查辦法

（2010年3月1日財政部中華人民共和國財政部令第58號公布　2010年3月1日實施）

第一條　為了規(guī)范財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查行為，保障財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查有效實施，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會計法》等法律的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條　縣級以上人民政府財政部門（以下簡稱財政部門）進行的內(nèi)部監(jiān)督檢查，適用本辦法。

第三條　本辦法所稱財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查，是指財政部門統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、財政監(jiān)督機構(gòu)具體組織實施的，對本部門內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理機構(gòu)和派出機構(gòu)履行財政管理職責(zé)，本部門及所屬單位預(yù) 算、財務(wù)與資產(chǎn)管理，本部門內(nèi)部控制等情況的監(jiān)督檢查。

第四條　財政部門應(yīng)當(dāng)按照依法監(jiān)督、注重預(yù)防和規(guī)范管理的原則開展內(nèi)部監(jiān)督檢查工作，促進本部門及其工作人員遵守國家法律制度、強化內(nèi)部控制、防范管理風(fēng)險、提高管理效能、推 進廉政建設(shè)。

上級財政部門應(yīng)當(dāng)督促和指導(dǎo)下級財政部門開展內(nèi)部監(jiān)督檢查工作。

第五條　財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查工作實行主要領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)制。財政部門主要負責(zé)人對本部門內(nèi)部監(jiān)督檢查工作負總責(zé)，分管負責(zé)人負直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第六條　財政部門應(yīng)當(dāng)對下列事項實施內(nèi)部監(jiān)督檢查：

（一）預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整和決算等管理情況；

（二）國庫集中收付、財政和預(yù)算單位賬戶管理、國庫現(xiàn)金管理、政府采購監(jiān)督管理、國債和地方政府債券發(fā)行與兌付管理等情況；

（三）稅收減免等稅政管理情況；

（四）政府非稅收入管理、財政票據(jù)管理、彩票管理情況；

（五）財政專項資金管理情況；

（六）行政事業(yè)單位及企業(yè)國有資產(chǎn)和財務(wù)管理情況；

（七）會計管理、注冊會計師行業(yè)和資產(chǎn)評估行業(yè)監(jiān)管情況；

（八）外國政府、國際金融組織貸款和贈款管理情況；

（九）本部門及所屬單位的預(yù)算、資產(chǎn)和財務(wù)管理情況；

（十）財政部門內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行情況；

（十一）對審計機關(guān)、上級財政部門等監(jiān)督檢查和本部門內(nèi)部監(jiān)督檢查查出問題的整改落實情況；

（十二）其他需要監(jiān)督檢查的事項。

第七條　財政部門應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部監(jiān)督檢查負責(zé)人專題會議制度和內(nèi)部監(jiān)督檢查聯(lián)絡(luò)員制度等內(nèi)部監(jiān)督檢查協(xié)調(diào)機制。

內(nèi)部監(jiān)督檢查負責(zé)人專題會議由財政部門主要負責(zé)人或分管負責(zé)人主持，財政部門內(nèi)部有關(guān)機構(gòu)或所屬單位負責(zé)人參加，通報內(nèi)部監(jiān)督檢查情況，研究內(nèi)部監(jiān)督檢查工作重點和問題整改等 相關(guān)問題。

財政部門內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理機構(gòu)和所屬單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督檢查聯(lián)絡(luò)員，協(xié)助和配合財政監(jiān)督機構(gòu)開展內(nèi)部監(jiān)督檢查工作。

第八條　財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查人員以財政監(jiān)督機構(gòu)人員為主。必要時，報經(jīng)財政部門主要負責(zé)人或分管負責(zé)人批準，財政監(jiān)督機構(gòu)可以抽調(diào)財政部門內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理機構(gòu)、派出機構(gòu)和所 屬單位人員參與內(nèi)部監(jiān)督檢查工作。

在對財政部門所屬單位實施內(nèi)部監(jiān)督檢查時，根據(jù)需要，財政監(jiān)督機構(gòu)可以聘用專門機構(gòu)或者具有專門知識的人員協(xié)助檢查人員開展內(nèi)部監(jiān)督檢查工作。

財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查人員開展內(nèi)部監(jiān)督檢查工作時，必須忠于職守、依法監(jiān)督、廉潔自律、保守秘密，做到公正、客觀、規(guī)范、高效。

第九條　財政部門應(yīng)當(dāng)重點監(jiān)督檢查本部門內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理機構(gòu)和派出機構(gòu)履行財政管理工作職責(zé)的合法性、合規(guī)性和有效性，本部門及所屬單位預(yù)算、財務(wù)管理與會計核算的合法性、真 實性以及資產(chǎn)的完整性、安全性，財政部門內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性。

第十條　財政部門對財政部門內(nèi)部控制進行監(jiān)督檢查時，應(yīng)當(dāng)從控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通和監(jiān)督檢查等方面進行檢查評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，防范管理風(fēng)險，促 進完善財政部門內(nèi)部控制。

檢查評價的重點內(nèi)容包括：內(nèi)部控制制度建設(shè)、工作人員崗位勝任能力、風(fēng)險識別與應(yīng)對、授權(quán)批準、崗位職責(zé)分離、查驗與核對、工作督導(dǎo)以及信息準確性與溝通有效性等。

第十一條　財政監(jiān)督機構(gòu)根據(jù)工作需要，要求財政部門內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理機構(gòu)、派出機構(gòu)和所屬單位提供有關(guān)文件、賬表、憑證等相關(guān)資料的，有關(guān)機構(gòu)和單位應(yīng)當(dāng)全面、及時地提供，并對 所提供資料的完整性和真實性負責(zé)。

第十二條　財政部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合本部門實際情況，綜合運用日常監(jiān)督和重點檢查方式開展內(nèi)部監(jiān)督檢查工作，實現(xiàn)對本部門管理活動的全過程監(jiān)督。

日常監(jiān)督是指對日常財政管理活動實施的實時、動態(tài)監(jiān)督，包括事前審核、實時監(jiān)控、現(xiàn)場核查、跟蹤問效等。

重點檢查是指根據(jù)年度重點檢查計劃，按照規(guī)定程序組織實施的有針對性、有重點的監(jiān)督檢查。

第十三條　財政部門應(yīng)當(dāng)制定并按照年度重點檢查計劃，開展內(nèi)部監(jiān)督檢查的重點檢查工作。

年度重點檢查計劃由財政監(jiān)督機構(gòu)提出，報經(jīng)財政部門負責(zé)人批準后及時通知被檢查的各相關(guān)業(yè)務(wù)管理機構(gòu)、派出機構(gòu)和所屬單位。

財部門每年對本部門有預(yù)算管理職能的內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理機構(gòu)的重點檢查數(shù)不得低于該類機構(gòu)數(shù)的30%。

第十四條　開展重點檢查工作應(yīng)當(dāng)組成檢查組，檢查組組長由財政監(jiān)督機構(gòu)確定。檢查組實行組長負責(zé)制。

檢查人員與被檢查單位或者檢查事項有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十五條　財政監(jiān)督機構(gòu)實施重點檢查，一般應(yīng)于3個工作日前向被檢查單位送達檢查通知書。

檢查通知書應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）被檢查單位名稱；

（二）檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和實施計劃；

（三）對被檢查單位配合檢查工作的具體要求；

（四）檢查組組長及其他成員名單、聯(lián)系電話；

（五）財政監(jiān)督機構(gòu)印章及簽發(fā)日期。

第十六條　實施重點檢查時，經(jīng)批準，檢查人員可以向與被檢查單位有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的部門和單位核實有關(guān)情況。必要時，可以根據(jù)《財政檢查工作辦法》（財政部令第32號）對有關(guān)問題進行延伸檢查。

第十七條　檢查組對被檢查單位實施檢查或調(diào)查、詢問時，檢查人員不得少于2人。

證明材料應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或蓋章。未取得提供者簽名或蓋章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

檢查人員應(yīng)當(dāng)將檢查內(nèi)容與事項予以記錄和摘錄，編制財政檢查工作底稿，并由被檢查單位相關(guān)人員簽字或者被檢查單位蓋章。

第十八條　檢查組組長應(yīng)當(dāng)對檢查人員的工作質(zhì)量進行監(jiān)督，并對有關(guān)事項進行必要的審查和復(fù)核，實施檢查中遇到重大問題，應(yīng)當(dāng)及時報告。

第十九條　檢查結(jié)束前，檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查工作的基本情況、被檢查單位存在的問題等事項征求被檢查單位意見。被檢查單位應(yīng)當(dāng)在5個工作日內(nèi)予以回復(fù)。在規(guī)定期限內(nèi)沒有回復(fù)的，視為無異議。

第二十條　檢查組應(yīng)當(dāng)在被檢查單位回復(fù)意見后10個工作日內(nèi)向財政監(jiān)督機構(gòu)提交檢查報告。

檢查報告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）被檢查單位財政財務(wù)管理、會計核算、內(nèi)部控制運行等基本情況及對該單位工作的基本評價；

（二）被檢查單位違法行為的基本事實、認定依據(jù)和處理意見；

（三）改進財政、財務(wù)管理的意見和建議；

（四）其他應(yīng)當(dāng)報告的事項。

第二十一條　財政監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在檢查組提交檢查報告后5個工作日內(nèi)，從以下幾個方面對檢查報告進行復(fù)核：

（一）對被檢查單位的工作評價是否恰當(dāng)；

（二）與檢查事項有關(guān)的事實是否清楚；

（三）檢查證據(jù)是否真實、充分；

（四）對有關(guān)問題的定性和處理意見是否合法、適當(dāng)，表述是否準確；

（五）提出的改進建議是否適當(dāng)；

（六）其他需要復(fù)核的事項。

第二十二條　財政監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將復(fù)核形成的檢查報告送被檢查單位征求意見。被檢查單位應(yīng)當(dāng)自收到檢查報告之日起5個工作日內(nèi)，提出書面意見或說明；無正當(dāng)理由逾期沒有提出書面意見或說明的，視為無異議。

財政監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將檢查情況、審定后的檢查報告和被檢查單位的書面意見，一并上報財政部門負責(zé)人。

第二十三條　檢查報告經(jīng)財政部門負責(zé)人同意后，財政監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時將財政部門負責(zé)人要求、監(jiān)督檢查結(jié)論和處理意見送達被檢查單位。

第二十四條　財政部門內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理機構(gòu)、派出機構(gòu)和所屬單位，應(yīng)當(dāng)做好內(nèi)部監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改工作。有關(guān)機構(gòu)和單位應(yīng)當(dāng)在收到監(jiān)督檢查結(jié)論和處理意見后30日內(nèi)，將整改情況書面報告財政部門負責(zé)人，并抄送財政監(jiān)督機構(gòu)。

第二十五條　財政監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期回訪被檢查單位整改落實內(nèi)部監(jiān)督檢查處理意見和管理建議的情況，定期檢查審計機關(guān)和上級財政部門查出問題的整改情況，并向財政部門負責(zé)人報 告。

第二十六條　財政部門應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部監(jiān)督檢查專題報告制度。財政監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的共性問題進行歸納總結(jié)，分析原因，提出建議，并向財政部門負責(zé)人專題報 告。

第二十七條　財政部門應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部監(jiān)督檢查結(jié)果作為財政部門內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理機構(gòu)、派出機構(gòu)和所屬單位評選先進和干部考核、任用的參考依據(jù)。

財政部門有預(yù)算管理職能的內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部監(jiān)督檢查結(jié)果作為加強預(yù)算管理的參考依據(jù)。

第二十八條　全部檢查工作結(jié)束后30日內(nèi)，財政監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將檢查資料進行鑒別整理，依照檔案管理的有關(guān)規(guī)定歸卷存檔。

第二十九條　財政部門應(yīng)當(dāng)推進內(nèi)部監(jiān)督檢查信息化建設(shè)，實現(xiàn)財政監(jiān)督機構(gòu)與其他業(yè)務(wù)管理機構(gòu)對于財政管理信息系統(tǒng)的信息共享，充分利用計算機信息化技術(shù)開展內(nèi)部監(jiān)督檢查工作。

第三十條　內(nèi)部監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的被檢查單位和個人的違法違紀行為，依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任。

第三十一條　有下列情形之一的被檢查單位和個人，由財政部門根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予內(nèi)部通報批評或行政處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理：

（一）拒絕、拖延提供情況和資料或者提供虛假情況和資料的；

（二）妨礙內(nèi)部監(jiān)督檢查人員行使職權(quán)的；

（三）拒不執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督檢查決定的；

（四）報復(fù)陷害內(nèi)部監(jiān)督檢查人員的。

第三十二條　有下列情形之一的內(nèi)部監(jiān)督檢查人員，由財政部門根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理：

（一）弄虛作假，隱瞞事實真相的；

（二）濫用職權(quán)，以權(quán)謀私的；

（三）玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的；

（四）泄露國家秘密或者被監(jiān)督檢查單位秘密的。

第三十三條　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局，可以根據(jù)本辦法，結(jié)合實際情況制定具體實施辦法。

第三十四條　本辦法自2010年3月1日起實施。2002年1月16日財政部發(fā)布的《財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查暫行辦法》（財監(jiān)[2002]3號）和2003年12月30日財政部發(fā)布的《財政部內(nèi)部監(jiān)督檢查工作規(guī)則（試行）》（財監(jiān)[2003]129號）同時廢止。