財聯(lián)社8月8日訊（記者 林堅）加強內(nèi)部審計工作的重大創(chuàng)新，對完善證券公司內(nèi)部治理機制、促進內(nèi)部審計工作高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。8月8日，中證協(xié)發(fā)布《證券公司內(nèi)部審計指引》，對證券公司內(nèi)部審計工作予以規(guī)范。新規(guī)將于2024年1月1日起實施。

圖為中證協(xié)發(fā)布內(nèi)部審計指引公告

《內(nèi)審指引》共八章、四十九條，規(guī)定證券公司內(nèi)部審計組織架構(gòu)設(shè)置、職責權(quán)限范圍、工作程序?qū)嵤⒔Y(jié)果運用、自律管理等。經(jīng)記者梳理，共有以下內(nèi)容值得關(guān)注：

內(nèi)部審計職責原則上包括審計屬于內(nèi)部審計監(jiān)督范圍的公司總部部門、分支機構(gòu)、子公司及其他下屬單位貫徹落實國家發(fā)展戰(zhàn)略和重大政策情況、財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)營活動等內(nèi)容。

應(yīng)當建立集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的內(nèi)部審計體系，公司董事會負責內(nèi)部審計部門設(shè)置及內(nèi)部審計制度建設(shè)等、設(shè)立審計委員會推進內(nèi)部審計工作開展，并根據(jù)公司治理安排對內(nèi)部審計工作進行監(jiān)督。

可以按照有關(guān)規(guī)定建立總審計師制度，聘請具有管理內(nèi)部審計工作經(jīng)驗和職業(yè)技能的人員勝任。證券公司設(shè)立內(nèi)部審計部門，為其配備足夠的內(nèi)部審計人員。

應(yīng)當推進內(nèi)部審計全覆蓋，結(jié)合實際需要編制中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃。

加強人工智能等數(shù)字科技在審計中的應(yīng)用，可以通過個別內(nèi)部審計事項委托審計協(xié)同發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督功能。

應(yīng)當完善內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制，被審計單位應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題和相關(guān)建議進行及時整改，對發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題進行綜合分析。

應(yīng)完善考核任免機制，將內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況作為公司人員考核評價等的重要依據(jù)。

證券公司應(yīng)當建立監(jiān)督工作會商機制，加強內(nèi)部審計與其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作。

內(nèi)部審計人員不得利用職權(quán)謀取不正當利益，不得歪曲事實、隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題，不得進行缺少證據(jù)支持的判斷，不得做誤導(dǎo)性的或含混的陳述。

中證協(xié)表示，內(nèi)部審計作為審計監(jiān)督體系的重要組成部分，面臨新形勢、新要求和新使命，2021 年對證券公司內(nèi)部審計工作開展了問卷調(diào)查工作，調(diào)研結(jié)果顯示證券行業(yè)內(nèi)部審計獨立性和專業(yè)性顯著提升，同時內(nèi)部審計全覆蓋、履職保障機制、專業(yè)勝任能力、內(nèi)審結(jié)果運用等有待增強?！秲?nèi)審指引》的制定，旨在進一步推動證券公司建立健全內(nèi)部審計制度，完善內(nèi)部審計監(jiān)督體系，提高內(nèi)部審計工作效能，以證券公司內(nèi)部審計高質(zhì)量運行促進證券行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

改動一：新增券商子公司內(nèi)部審計管理模式

值得關(guān)注的是，此次中證協(xié)發(fā)布的新規(guī)集行業(yè)共識得出。記者獲悉，中證協(xié)就《內(nèi)審指引》向監(jiān)管部門和全體證券公司征求了意見，監(jiān)管部門和110家證券公司反饋了意見建議，最終版本吸納采納了部分主要意見，以及對部分意見出于審慎、求實的不予采納。

對于“證券公司資產(chǎn)管理子公司等單一類別牌照的子公司是否適用”等建議，《內(nèi)審指引》第七條規(guī)定“證券公司應(yīng)當建立集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的內(nèi)部審計體系”，證券公司控股子公司應(yīng)當適用本規(guī)則，考慮到內(nèi)部審計的統(tǒng)籌性，在第十九條中增加證券公司“規(guī)定對子公司的內(nèi)部審計管理模式”，證券公司子公司開展內(nèi)部審計工作由證券母公司根據(jù)自身情況安排決定。

新規(guī)顯示證券公司應(yīng)當規(guī)定對子公司的內(nèi)部審計管理模式，通過集中管理、分級管理或集中管理與分級管理相結(jié)合的方式，加強對子公司及比照子公司管理的各類經(jīng)濟組織的內(nèi)部審計工作的管理、監(jiān)督、考核。

改動二：調(diào)整總審計師制度

關(guān)于“證券公司可以根據(jù)實際情況建立總審計師制度”“強制要求設(shè)立總審計師并由公司高管擔任可能增加公司負擔”等。總審計師制度有利于證券公司內(nèi)部審計工作的開展，但現(xiàn)階段證券公司規(guī)模不一，直接要求建立總審計師制度可能會使個別證券公司難以適應(yīng)，第十二條相關(guān)內(nèi)容修改為“證券公司可以按照有關(guān)規(guī)定建立總審計師制度”，同時刪除總審計師不能兼職和滿足高級管理人員任職等條件。

改動三：增加內(nèi)部審計人員母子公司統(tǒng)計范圍

關(guān)于“對內(nèi)部審計人員數(shù)量進行原則性規(guī)定”“明確證券子公司可以與母公司合并計算人數(shù)”等。綜合目前證券公司內(nèi)部審計實踐和行業(yè)對外開放情況，將第十四條相關(guān)內(nèi)容修改為“內(nèi)部審計人員數(shù)量原則上不得少于公司員工人數(shù)的 5‰，且一般不得少于 5 人”，進行原則性要求。

為方便證券公司開展內(nèi)部審計工作，增加內(nèi)部審計人員母子公司合并計算、公司員工人數(shù)統(tǒng)計范圍。

改動四：確定內(nèi)部審計部門的薪酬收入總額

關(guān)于“總審計師工作考核評價稱職的，其薪酬收入總額應(yīng)當不低于高管人員的中位值”“平均薪酬收入總額原則上不低于本公司其他同職級人員的平均水平，具體視整體審計工作成效、個人履職情況和市場薪酬水平等綜合確定”等。

與中證協(xié)其他自律規(guī)則相關(guān)表述保持一致，將第十八條相關(guān)內(nèi)容修改為“總審計師、內(nèi)部審計部門負責人的工作考核評價稱職的，其薪酬收入總額應(yīng)當不低于本公司其他同職級人員的中位數(shù)”。為鼓勵內(nèi)審人員工作積極性，第十八條相關(guān)內(nèi)容修改為“內(nèi)部審計部門的工作考核評價合格的，按照人均不低于本公司總部其他同職級人員平均水平的原則，確定內(nèi)部審計部門的薪酬收入總額”。

改動五：可糾偏違規(guī)措施，從輕處罰

新增條款“有效利用證券公司內(nèi)部審計成果，對證券公司內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)整改的問題，未造成嚴重后果的，依法從輕、減輕或不予行政處罰”。

新規(guī)顯示，證券公司內(nèi)部審計工作主要是發(fā)現(xiàn)公司存在問題和風(fēng)險，如果證券公司已糾正內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題，可以視情況對相關(guān)違規(guī)情形從輕、減輕或免于采取自律措施，提高證券公司內(nèi)部審計工作主動性。

整體來看，被審計單位有下列情形之一的，證券公司應(yīng)當對其責任人員進行處理，并督促其改正：

（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計工作的；

（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計事項有關(guān)的資料，或者提供資料不真實、不完整的；

（三）拒不整改審計發(fā)現(xiàn)問題的；

（四）整改不力、屢審屢犯的；

（五）違反有關(guān)規(guī)定或公司規(guī)定的其他情形。

證券公司內(nèi)部審計人員因履行職責受到打擊、報復(fù)、陷害的，公司應(yīng)及時采取保護措施，并對相關(guān)人員進行處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)追究刑事責任。

改動六：明確內(nèi)部審計有關(guān)培訓(xùn)要求

增加審計培訓(xùn)條款“協(xié)會定期對內(nèi)審人員進行培訓(xùn)，并對業(yè)務(wù)審計、檔案管理等進行指導(dǎo)”。

提升證券公司內(nèi)部審計人員專業(yè)水平與執(zhí)業(yè)素養(yǎng)是中證協(xié)的責任，根據(jù)《意見》“加強宣傳引導(dǎo)”相關(guān)規(guī)定，在自律管理章節(jié)中新增組織培訓(xùn)條款“協(xié)會根據(jù)內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定，定期組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)交流，強化證券公司內(nèi)部審計人員專業(yè)能力和執(zhí)業(yè)操守”，加強對內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)的宣傳貫徹。

此外，同時在第十六條中進一步明確了證券公司定期組織內(nèi)部審計人員培訓(xùn)相關(guān)規(guī)定。

改動七：發(fā)揮財會監(jiān)督職能

在制定依據(jù)中增加《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，對健全財會監(jiān)督體系，發(fā)揮財會監(jiān)督職能等作出具體指導(dǎo)，要求行業(yè)協(xié)會充分發(fā)揮督促引導(dǎo)作用，是制定《內(nèi)審指引》的重要文件。

在起草《內(nèi)審指引》過程中充分參考借鑒了《規(guī)定》及其他金融機構(gòu)對內(nèi)部審計工作的相關(guān)規(guī)定，新規(guī)采納了該意見。

本文源自財聯(lián)社記者 林堅